生命保険契約に係る満期保険金等の取扱い

生命保険契約が満期になり満期保険金を受け取った場合には、保険料の負担者、満期保険金の受取人がだれであるかにより、所得税、贈与税のいずれかの課税の対象になります。

1. 所得税が課税される場合

保険料の負担者と満期保険金の受取人が同一の場合は、所得税が課税されます。

(1) 満期保険金を一時金で受領した場合

満期保険金を一時金で受領した場合には、一時所得になります。
一時所得の金額は、その満期保険金以外に他の一時所得がないとすれば、受け取った保険金の総額から既に払い込んだ保険料又は掛金の額を差し引き、更に一時所得の特別控除50万円を差し引いた金額です。
課税の対象になるのは、この金額を更に1/2にした金額です。

(2) 満期保険金を年金で受領した場合

満期保険金を年金で受領した場合には、公的年金等以外の雑所得になります。雑所得の金額は、その年中に受け取った年金の額から、その金額に対応する払込保険料又は掛金の額を差し引いた金額です。

2. 贈与税が課税される場合

保険料の負担者と満期保険金の受取人とが異なる場合は贈与税が課税されます。
また、満期保険金を年金で受領する場合には、毎年支払を受ける年金(公的年金等以外の年金)に係る所得税については、年金支給初年は全額非課税、2年目以降は課税部分が階段状に増加していく方法により計算します。